稅務(wù)籌劃方案

      一、目的

　　降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并在合法的前提下，節(jié)省企業(yè)稅務(wù)開支。

　　二、稅務(wù)籌劃實(shí)施

　　甲企業(yè)是釀造白酒的公司，現(xiàn)接到一筆200萬(wàn)元的訂單業(yè)務(wù)，公司現(xiàn)就如何組織這筆業(yè)務(wù)的生產(chǎn)進(jìn)行了策劃。

　�。ㄒ唬┥�產(chǎn)方式的選擇

　　1、以委托加工的方式進(jìn)行

　　甲企業(yè)提供50萬(wàn)元的原料委托乙企業(yè)進(jìn)行加工生產(chǎn)，甲企業(yè)支付給己企業(yè)40萬(wàn)元的加工費(fèi)，同時(shí)支付由其代扣代繳的消費(fèi)稅。乙企業(yè)將加工井釀造好的白酒交于甲企業(yè)，甲企業(yè)即可進(jìn)行銷售。

　　2、由甲企業(yè)獨(dú)立完成白酒的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程

　　為了便于比較，假設(shè)甲企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)作過(guò)程的生產(chǎn)成本等于委托乙企業(yè)的加工費(fèi)40萬(wàn)元。

　　3、計(jì)算

　　(1)委托加工方式下甲企業(yè)應(yīng)繳稅額與利潤(rùn)額

　　應(yīng)繳消費(fèi)稅=(50+40)÷(1- 25%) x25% =30（萬(wàn)元）

　　稅后利潤(rùn)= (200-50-40-30)×(1- 25%) =60（萬(wàn)元）

　　(2)甲企業(yè)自行獨(dú)生產(chǎn)應(yīng)繳稅額與利潤(rùn)額

　　應(yīng)繳消費(fèi)稅= 200×25%= 50（萬(wàn)元）

　　稅后利潤(rùn)=(200-50-40-50)×(1- 25%) =45（萬(wàn)元）

　　4、結(jié)論

　　通過(guò)上面的計(jì)算，不難發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)的這筆訂單若全部委托外加工，比甲企業(yè)自行生產(chǎn)，在消費(fèi)稅上要少支付20萬(wàn)元、稅后利潤(rùn)多15萬(wàn)元。

　�。ǘ�）人員工資的發(fā)放

　　甲企業(yè)員工A工資為2100元／月，年終獎(jiǎng)金為18000元，現(xiàn)獎(jiǎng)金的發(fā)放可以采取三種方式進(jìn)行：按月發(fā)放、半年發(fā)放一次、年終一次性發(fā)放。現(xiàn)采用上述三種方式分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　1、按月發(fā)放

　　工資應(yīng)納稅額=（2100-1600）×5010×12 =300（元） 獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=（1500 x10%-25）×12 =1500（元）

　　2、半年發(fā)放

　　工資應(yīng)納稅額=（2100-1600）×5%×12= 300（元） 獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=(9000 x20%-375)×2=2850（元）

　　3、年底一次性發(fā)放

　　工資應(yīng)納稅額=(2100-1600)×5% x12 =300（元） 獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=18000 x20%-375 =3225（元）

　　4、結(jié)論

　　從上面的計(jì)算結(jié)果來(lái)看，采取分月發(fā)放獎(jiǎng)金的辦法比另外兩種方式節(jié)稅。

　　公司為了激勵(lì)員工，吸引優(yōu)秀人才加盟，同時(shí)還采用了非貨幣支付辦法，即在既定工資總額的前提下，企業(yè)為員工支付一些生活開支及其他相關(guān)費(fèi)用，諸如住房支出、交通費(fèi)支出、培訓(xùn)支出、旅游休閑支出等項(xiàng)目。并把支付的這部分費(fèi)用從應(yīng)付給該員工的貨幣工資中扣除，減少貨幣工資的支付。這樣，在使員工工作、生活保持原有水平的基礎(chǔ)上，降低員工的個(gè)人所得稅稅負(fù)。同時(shí)，企業(yè)替員工個(gè)人支付的這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，也相應(yīng)降低了企業(yè)所得稅稅負(fù)。

　　三、總結(jié)

　　從以上計(jì)算、比較分析可以看出，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)方式與人員工資結(jié)構(gòu)調(diào)整措施，在合法的前提下，為企業(yè)可以減輕一定的稅負(fù)。這對(duì)于一個(gè)處于擴(kuò)張期，資金供應(yīng)不足的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其意義是十分重大的。

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